Методическое пособие 260
.pdfМИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Воронежский государственный технический университет»
Кафедра экономической безопасности
УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ ИННОВАЦИОННОЙ ПРОДУКЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
квыполнению лабораторной и самостоятельной работы по дисциплине «Управление затратами инновационной продукции» для студентов, обучающихся по направлению 27.03.05 «Инноватика»,
профиль «Управление инновациями в наукоемком производстве»
всех форм обучения
Воронеж 2021
УДК 336.7(07) ББК 65.26я7
Составитель
канд. экон. наук, доц. И. Ф. Елфимова
Управление затратами инновационной продукции: методические указания к выполнению лабораторной и самостоятельной работы по дисциплине «Управление затратами инновационной продукции» для студентов, обучающихся по направлению 27.03.05 «Инноватика», профиль «Управление инновациями в наукоемком производстве» всех форм обучения / ФГБОУ ВО «Воронежский государственный технический университет»; сост.: И. Ф. Елфимова. - Воронеж: Изд-во ВГТУ, 2021. – 37 с.
Раскрывают методические вопросы содержания и проведения лабораторных работ по управлению затратами инновационной продукции, включают задания для самостоятельной работы студентов, а также список рекомендуемой литературы.
Предназначены для студентов, обучающихся по направлению 27.03.05 Инноватика», профиль «Управление инновациями в наукоемком производстве» всех форм обучения.
Методические указания подготовлены в электронном виде и содержатся в файле МУ_ЛР_УЗИП. pdf.
Ил. 4. Табл. 48. Библиогр.: 10 назв.
УДК 336.7(07 ББК 65.26я7
Рецензент – О. В. Дударева, канд. экон. наук, доц. кафедры экономической безопасности ВГТУ
Издается по решению редакционно-издательского совета Воронежского государственного технического университета
ВВЕДЕНИЕ
Цель изучения дисциплины – изучение обучающимися общих и
специфических подходов, методов и процессов управления затратами инновационной продукции для обеспечения принятия эффективных управленческих решений на предприятии.
Задачи освоения дисциплины:
-изучение понятий, классификаций и особенностей управления затратами на производство инновационной продукции;
-изучение показателей, характеризующих эффективность управления затратами инновационного предприятия;
-освоение современных приемов и методов планирования, учета и анализа затрат по этапам жизненного цикла изделия;
-выработка умения формирования системы управления факторами производства и затратами на производство инновационных продуктов и услуг;
-выработка практических навыков организации ресурсосбережения и сокращения затрат.
Результатом освоения дисциплины является освоение следующих компетенций:
ПК-5 - способность определять стоимостную оценку основных ресурсов
изатрат по реализации проекта;
ПК-6 - способность организовать работу исполнителей, находить и принимать управленческие решения в области организации работ по проекту и нормированию труда;
ДПК-2 – способность разрабатывать и реализовать технологии управления жизненным циклом наукоемкого производства.
Основными разделами изучаемой дисциплины «Управление затратами инновационной продукции» являются:
-общие теоретические положения управления затратами инновационной продукции;
-содержание, виды и функции управления затратами инновационной продукции;
-отечественные методы учета затрат на НИОКР и калькулирования себестоимости инновационной продукции;
-зарубежные методы управления затратами;
-анализ затрат и принятие на их основе управленческих решений;
-планирование и прогнозирование затрат на инновационную продукцию;
-информационное обеспечение управления затратами.
Методические указания включают рекомендации к выполнению лабораторных работ по темам изучаемой дисциплины в соответствии с рабочей программой, выполнению самостоятельной работы, а также перечень рекомендуемой литературы.
3
1. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ПРОВЕДЕНИЮ ЛАБОРАТОРНЫХ РАБОТ
Лабораторная работа 1
Нормативная калькуляция затрат на производство и реализацию инновационной продукции и анализ отклонений
Цель лабораторной работы: закрепление теоретических знаний и получение практических навыков по расчету себестоимости инновационной продукции на основе нормативного метода калькулирования и проведения анализа отклонений.
Задание и порядок проведения работы:
1.Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру себестоимости и возможные классификационные групповые признаки для каждой статьи.
2.Выявить нормируемые, регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличии предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.
3.Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.
4.Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить
ееструктуру и вид производства.
5.На основе дополнительных данных провести анализ отклонений
фактических затрат от нормативных.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами «Microsoft Excel».
Исходные данные.
Предприятие (мини-завод) по производству лако-красочных материалов (ЛКМ) организует дополнительный выпуск продукции по индивидуальному заказу с особыми свойствами на имеющихся площадях.
Плановый объем выпуска 1800 т в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3575000р. Срок службы
- 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 820000 р. Срок службы - 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470000 р. Срок службы - 5 лет. Режим работы - 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц - 25 дней.
Определите состав затрат по статьям себестоимости, исходя из следующих данных.
Технологическая электроэнергия: Потребляют электроэнергию:
- дисольвер, мощность 38 кВт/ч, работает 50 мин. в смену;
4
-2 турбомельницы, мощностью 34 кВт/ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;
-3 смесителя, мощностью 16 кВт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение 2-х смен.
Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,39 р.
Таблица 1 Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов
|
Нормы расхода |
|
Затраты |
|
Наименование материалов |
на 1 т, |
Цена единицы, |
на 1 т, |
на объем |
|
кг\л |
р. |
руб. |
(1 800т), |
|
|
|
|
тыс. р. |
Лак RФ — 060 |
650 |
80,60 |
|
|
Диоксид титана |
30 |
65,50 |
|
|
Мел |
100 |
39,42 |
|
|
Нигмент |
2 |
150,20 |
|
|
Белила цинковые |
136 |
40,50 |
|
|
Уайт-спирит |
70 |
69,50 |
|
|
Сиккатив |
13 |
73,00 |
|
|
Шарики (бисер) |
расходуются в |
8,12 дол. |
|
|
|
течение месяца |
курс 68 р. |
|
|
|
в объеме 25кг |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого, материальных затрат |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
Материальные затраты в среднем в месяц составляют:
-по обслуживанию оборудования - 12000 р.;
-производственных помещений цеха - 25000 р.;
-управленческих нужд - 14000 р.
Затраты на оплату труда:
Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:
-9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17500 р., отчисления во внебюджетные фонды - 30%.
Для обслуживания производства требуется:
-2 мастера с месячным окладом 20000 р.;
-2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17000 р.;
-4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17000р.;
-шофер с месячным окладом 15000 р.
Руководящий состав действующего предприятия: Директор, главный инженер, главный бухгалтер — 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30000 р.
Для обеспечения реализации произведенного объема продукции
5
предполагаются, ежемесячные коммерческие расходы в сумме — 4000 р.
|
В табл. 2 приводится схема расчета затрат на тару. |
|
Таблица 2 |
||||||||||||||
|
|
|
Расходы на тару |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отпуск по |
|
Количество |
|
|
Цена |
|
|
Затраты на |
||||||
|
Виды отпуска |
|
отдельным |
|
потребляе |
|
единицы |
|
тару, тыс.р. |
|
|||||||
|
|
видам тары, |
|
мой тары, тыс. |
|
|
тары,р. |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
т. |
|
|
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
|
2 |
|
|
|
3 |
|
4 |
|
|
|
|
5 |
|
|||
|
1. В мелкой таре: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- по 12 кг |
|
360 |
|
|
|
|
|
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
- по 5 кг |
|
340 |
|
|
|
|
|
|
|
36 |
|
|
|
|
|
|
|
2. В бочках: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- по 200 кг |
|
400 |
|
|
|
|
|
|
|
220 |
|
|
|
|
|
|
|
- по 100 кг |
|
400 |
|
|
|
|
|
|
|
140 |
|
|
|
|
|
|
|
- по 20 кг |
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
3. В разлив |
|
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
1800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на технику безопасности в месяц составляют 6000 р. |
|
|
|
|
||||||||||||
Результаты расчетов необходимо свести в табл. 3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Калькуляция себестоимости и цены изделия |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Значения |
|
|
|
|
||
|
Наименование |
|
На 1 т |
|
Структура |
|
Групповой |
|
|
На весь |
|||||||
|
|
|
себестоимо |
|
признак |
|
|
объем |
|||||||||
|
|
ЛКМ, р. |
|
|
|
|
|||||||||||
|
показателей |
|
|
сти, % |
|
|
классифика |
|
(1 800т), |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ции затрат |
|
|
тыс. р. |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Сырье и основные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
основных рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Страховые взносы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Технологическая энергия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Общепроизводственные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Вceгo затрат на производство и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
реализацию |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена с НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем продаж с НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
Ежеквартально предприятие оплачивает налог на имущество, земельный налог.
Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:
-НДС - 10%;
-норма прибыли - 14 %.
Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции в представленной табл. 4.
|
|
Таблица 4 |
Смета затрат на производство и реализацию продукции |
||
|
|
|
Наименование показателей |
Сумма, тыс. р. |
Структура |
|
|
элементов, % |
1 |
2 |
3 |
Материальные затраты |
|
|
Затраты на оплату труда персонала |
|
|
Страховые взносы |
|
|
Амортизационные отчисления |
|
|
Прочие затраты |
|
|
Итого затрат на производство и реализацию |
|
100% |
Анализ отклонений фактических затрат от нормативных по индивидуальным вариантам:
1.По данным табл. 5 определить отклонение по цене материала.
2.По данным табл. 6 определить отклонение по использованию материала.
3.По данным табл. 7 определить отклонение по ставке заработной платы.
4.По данным табл. 8 определить отклонение по производительности
труда.
5.По данным табл. 9 определить отклонение переменных накладных расходов по затратам. При этом учесть, что переменные накладные расходы будут изменяться в зависимости от времени труда основных работников.
6.По данным табл. 10 определить отклонение по постоянным накладным расходам.
Таблица 5 Исходные данные для анализа отклонений по цене материала
Показатели |
|
|
|
|
Сумма (по вариантам) |
|
|
|
|||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Нормативная |
цена |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материала, р./кг |
|
7 |
8 |
9 |
4 |
3 |
7 |
8 |
9 |
4 |
3 |
Фактическая |
цена |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материала, р./кг |
|
8 |
9 |
6 |
7 |
5 |
8 |
9 |
6 |
7 |
5 |
Количество |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
приобретенного |
|
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
29 |
28 |
27 |
26 |
25 |
материала, кг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 Исходные данные для анализа отклонений по использованию материала
Показатели |
|
|
|
|
|
Сумма (по вариантам) |
|
|
|
|||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Нормативное количество |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материала |
для |
25 |
26 |
27 |
28 |
|
29 |
29 |
28 |
27 |
26 |
25 |
фактического выпуска, кг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фактическое |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
использованное |
|
23 |
24 |
26 |
25 |
|
27 |
25 |
26 |
24 |
23 |
22 |
количество материала, кг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нормативная |
цена |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материала, р./кг |
|
5 |
2 |
3 |
5 |
|
4 |
3 |
5 |
6 |
2 |
4 |
Таблица 7 Исходные данные для анализа отклонений по ставке заработной платы
Показатели |
|
|
|
Сумма (по вариантам) |
|
|
|
||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Нормативное |
рабочее |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
время для фактического |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
29 |
28 |
27 |
26 |
25 |
|
выпуска, ч |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фактически |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отработанное время, ч |
23 |
24 |
26 |
25 |
27 |
25 |
26 |
24 |
23 |
22 |
|
Нормативная |
ставка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заработной платы, р./ч |
70 |
80 |
90 |
40 |
30 |
70 |
80 |
90 |
40 |
30 |
Таблица 8 Исходные данные для анализа отклонений по производительности труда
Показатели |
|
|
|
Сумма (по вариантам) |
|
|
|
||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Нормативная |
ставка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заработной платы, р./ч |
70 |
80 |
90 |
40 |
30 |
70 |
80 |
90 |
40 |
30 |
|
Фактическая |
ставка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заработной платы, р./ч |
80 |
90 |
60 |
70 |
50 |
80 |
90 |
60 |
70 |
50 |
|
Фактически |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отработанное время, ч |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
29 |
28 |
27 |
26 |
25 |
Таблица 9 Исходные данные для анализа отклонений по переменным накладным расходам
Показатели |
|
|
|
Сумма (по вариантам) |
|
|
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Ставка заработной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
платы основных |
70 |
80 |
90 |
40 |
30 |
70 |
80 |
90 |
40 |
30 |
работников, р./ч |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Труд основных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
работников, ч |
80 |
90 |
60 |
70 |
50 |
80 |
90 |
60 |
70 |
50 |
Фактические |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
переменные накладные |
5700 |
7260 |
5270 |
2850 |
1529 |
5290 |
7280 |
5270 |
2600 |
1525 |
расходы, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
|
|
Таблица 10 Исходные данные для анализа отклонений по постоянным накладным расходам
Показатели |
|
|
|
Сумма (по вариантам) |
|
|
|
||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Сметные |
постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы, тыс. р. |
170 |
180 |
190 |
140 |
130 |
270 |
280 |
189 |
240 |
230 |
|
Фактические |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
накладные |
расходы, |
180 |
190 |
160 |
170 |
150 |
260 |
275 |
196 |
267 |
250 |
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.
Лабораторная работа 2
Оптимизация продуктовой программы предприятия на основе расчета сумм покрытия постоянных затрат
Цель лабораторной работы: получение практических навыков обоснования оптимального ассортимента и программы выпуска продукции на основе расчета сумм покрытия постоянных затрат
Задание и порядок проведения работы:
1.Определить финансовые результаты от производства и реализации продукции и ее отдельных видов на основе исходных данных.
2.Провести моделирование ассортимента продукции и финансовых результатов деятельности предприятия.
3.Сформировать оптимальный ассортимент продукции предприятия на основе критерия максимизации финансовых результатов и ограничений емкости рынка по вариантам.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами «Microsoft Excel».
Исходные данные:
Предприятие выпускает 3 вида продукции (А, В, С) на одном оборудовании. При формировании программы выпуска продукции предприятие руководствуется следующими принципами:
1.Постоянные затраты распределяются пропорционально обороту.
2.Предприятие стремится снять с производства нерентабельную продукцию.
По результатам очередного года получены данные (табл. 11).
9
|
Отчет по итогам года |
|
Таблица 11 |
||
|
|
|
|||
Показатели |
|
А |
В |
С |
Σ |
Годовая выручка, р. |
|
50 |
50 |
50 |
150 |
Переменные затраты, р |
|
20 |
30 |
40 |
90 |
Постоянные затраты, р. |
|
|
|
|
54 |
Прибыль, р. |
|
|
|
|
|
В процессе дальнейшей работы в разные периоды времени руководство предприятия принимало последовательно следующие решения:
1.Снять с производства убыточное изделие (С);
2.Закупать на стороне изделие С по цене 48 и продавать по 50.
3.Снять с производства убыточное изделие С, заменив его на увеличение наиболее прибыльного изделия (А). При этом изначально загрузка оборудования производством продукции А, В, С составляла соответственно 10, 4 и 1 единицу мощности;
4.По рекомендации консультанта на основе расчета сумм покрытия постоянных затрат на единицу мощности оставлено производство всех видов изделий, но изменена структура товарной продукции с целью повышения прибыльности производства.
По всем вариантам решений необходимо составить таблицы финансовых результатов и сделать выводы.
Сформировать наиболее оптимальный ассортимент производства продукции с учетом того, что существуют ограничения роста объема рынка сбыта по вариантам (табл. 12).
Таблица 12
Потенциальный рост объемы ранка сбыта изделий
В процентах
Изделия |
|
|
|
|
Варианты |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
А |
100 |
100 |
50 |
200 |
70 |
50 |
80 |
70 |
100 |
80 |
В |
100 |
80 |
100 |
150 |
120 |
50 |
100 |
80 |
150 |
150 |
С |
150 |
200 |
200 |
50 |
150 |
200 |
180 |
250 |
100 |
250 |
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.
10