4429
.pdfТаблица 2 - Определение темпов роста (прироста) выпуска и реализации продукции.
Год |
Объем |
Индекс |
Объем |
Темпы роста |
Объем |
Темпы роста |
||
|
произво |
цен |
производс |
производства, % |
реализа |
реализации, % |
||
|
дства |
|
тва |
Базисны |
Цепные |
ции |
Базисны |
Цепные |
|
продукц |
|
продукци |
е |
|
|
е |
|
|
ии в |
|
и в ценах |
|
|
|
|
|
|
текущих |
|
базисного |
|
|
|
|
|
|
ценах |
|
года |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Ххх1 |
18 610 |
1,00 |
|
|
|
18 500 |
|
|
Ххх2 |
27 357 |
1,50 |
|
|
|
18 144 |
|
|
Ххх3 |
38 148 |
1,46 |
|
|
|
17 390 |
|
|
Ххх4 |
53 940 |
1,40 |
|
|
|
17 715 |
|
|
Ххх5 |
73 940 |
1,33 |
|
|
|
18 145 |
|
|
Ххх6 |
100 320 |
1,28 |
|
|
|
19 018 |
|
|
Сделать вывод.
Задание 2.
Выполнить анализ структуры производимой продукции способом цепных подстановок используя таблицу 3.
Таблица 3 - Данные для анализа структуры производимой продукции
Изделие |
.издцена.Опт руб),плановая(. |
Q, шт. |
Структура |
Выпуск продукции, т.р. |
выпускаИзменение |
счетзапродукции .р.т,структуры |
||||
|
|
|
продукции, % |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
план |
факт |
План |
факт |
план |
Факт при |
фа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
план. струк- |
кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
туре |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
10 |
А |
5 000 |
10 000 |
13 300 |
|
|
|
|
|
|
|
В |
3 000 |
10 000 |
5 700 |
|
|
|
|
|
|
|
итого |
- |
20 000 |
19 000 |
100 |
100 |
|
|
|
|
|
Сделать вывод.
Задание 3.
На основании данных таблицы 4 рассчитать влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции (способом цепных подстановок). Плановый выпуск продукции
– 8160 изделий, фактически выпущено – 8136 штук.
Таблица 4 - рассчитать влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции
Наименование изделий |
Цена (план.), руб. |
Удельный вес |
|
|
|
план |
факт |
А |
122 |
51,5 |
51,8 |
Б |
62,4 |
35,5 |
34,4 |
В |
149,6 |
13,0 |
13,8 |
Итого |
|
100 |
100 |
Сделать вывод. |
|
|
|
|
21 |
|
|
Задание 4.
Оценить влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия А (таблица 5). Учитывая, что фактический выпуск данного вида изделия составил 13 300 шт. определить изменение стоимости всего факт. выпуска изделия А.
Таблица 5 - Оценка влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия А
Сорт продукции |
Цена, руб. |
Структура продукции |
Изменение ср. цены, руб. |
||
|
|
план |
факт |
+,- |
(∆Уд.вес.i х Цi) |
Первый сорт |
5400 |
0,70 |
0,75 |
|
|
Второй сорт |
4000 |
0,30 |
0,25 |
|
|
Итого |
- |
1,00 |
1,00 |
- |
∑ (∆Уд.вес.i х Цi) = |
∆ВПсорт = ? |
|
|
|
|
|
Сделать вывод.
Задание 5.
Проанализировать работу предприятия по сокращению величины брака на предприятии, используя сведения таблицы 6. Определить величину продукции, нереализованной из-за наличия производственного брака в отчетном году.
Таблица 6 – Исходные данные
Показатели |
|
Предыдущий |
Отчетный |
Отклонение |
|
|
|
|
год |
год |
|
Объем реализованной продукции, т.р. |
|
1 104,3 |
1 206,4 |
|
|
Себестоимость неисправимого брака, т.р. |
142,4 |
168,7 |
|
||
Затраты по исправлению брака, т.р. |
|
36,5 |
44,8 |
|
|
Производственная |
себестоимость |
946,5 |
911,8 |
|
|
реализованной продукции, т.р. |
|
|
|
|
|
Компенсационные |
выплаты |
от |
- |
28,4 |
|
поставщиков, т.р. |
|
|
|
|
|
Сумма удержаний с виновных лиц, т.р. |
|
11,8 |
43,5 |
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
Вопросы для самопроверки:
1.Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
2.Анализ структуры производимой продукции.
3.Последовательность анализа качества продукции
4.Анализ ритмичности работы предприятия
Тестовые задания к теме:
1.Назовите показатели, рассчитываемые при анализе объема, динамики и структуры выпуска продукции:
а) базисный темп роста; б) удельный вес изделий;
в) изменение средней цены; г) запасы готовой продукции;
д) остатки готовой продукции.
2.Определите факторы, прямо влияющие на объем продажи продукции:
а) отгрузка продукции;
22
б) выпуск продукции; г) остатки товаров, отгруженных на начало и конец периода.
3. Назовите задачи, которые следует решить при анализе качества продукции: а) оценка технического уровня продукции; б) оценка выполнения договорных обязательств; в) выявление брака и потерь; г) выявление потерь рабочего времени.
4.Назовите факторы, прямо влияющие на объем выпуска продукции: а) структурные сдвиги; б) изменение средней цены;
в) изменение остатков готовой продукции; г) изменение материально-технической базы; д) организация производства.
5.К косвенным показателям качества продукции относятся: а) объем забракованной продукции; б) эстетичность изделий;
в) удельный вес экспортируемой продукции; г) потери от брака.
6.К частным (индивидуальным) показателям качества продукции относят: а) удельный вес сертифицированной продукции; б) гарантийный срок годности; в) уровень сервисного обслуживания.
7.Прямыми показателями ритмичности являются:
а) удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску; б) коэффициент аритмичности; в) наличие доплат за сверхурочные работы.
8. Качество продукции – это:
а) соответствие требованиям клиента; б) абсолютные показатели отдельных свойств;
в) сравнительная характеристика свойств товара.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной
платы
Цель работы: изучить основы анализа использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.
Под трудовыми ресурсами организации понимают численность и состав еѐ персонала. От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объѐм, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования машин, механизмов, оборудования, которые, в свою очередь, влияют на объѐм производства продукции, еѐ себестоимость, прибыль и ряд других финансово-экономических показателей.
Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются:
-изучение и оценка состава и структуры работников организации;
-анализ использования рабочего времени.
23
-определение и изучение производительности труда и факторов ее определяющих;
-анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции;
-изучение влияния на производительность труда рабочих экстенсивных и интенсивных факторов.
-выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.
Трудовые ресурсы организации подразделяются на промышленнопроизводственный и непромышленный персонал. По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на рабочих и служащих. Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т.п. В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс)
Всостав служащих включают руководителей, специалистов и технических исполнителей. Руководители – это работники, занимающие должности руководителей организации и ее структурных подразделений (функциональных служб), а также их заместители; Специалисты - работники, выполняющие инженерно-технические, экономические и другие функции. К ним относятся инженеры, экономисты, бухгалтеры, социологи, юрисконсульты, нормировщики, техники и др. Технические исполнители (служащие) - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, хозяйственное обслуживание (делопроизводители, секретари-машинистки, табельщики, чертежники, копировщицы, архивариусы, агенты и др.).
Соотношение работников по категориям характеризует структуру трудовых ресурсов организации.
Взависимости от характера трудовой деятельности персонал организации подразделяют по профессиям, специальностям и уровню квалификации.
Профессия - определенный вид деятельности (занятий) работника, обусловленный совокупностью знаний и трудовых навыков, приобретенных в результате специального обучения. Специальность - вид деятельности в рамках той или иной профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков. Например: экономист-плановик, экономист-бухгалтер, экономистфинансист, экономист-трудовик в рамках профессии экономиста. Квалификация - степень
ивид профессиональной подготовки работника, наличие у него знаний, умения и навыков, необходимых для выполнения работы или функций определенной сложности, которая отображается в квалификационных (тарифных) разрядах и категориях.
Задание 1.
Выполнить анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам, используя таблицы 1,2
Таблица 1 – Данные для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по количественным параметрам
Категория работников |
|
План |
Факт |
Процент обеспеченности |
|
Среднесписочная |
численность |
200 |
200 |
|
|
производственного персонала |
|
|
|
|
|
В том числе рабочие |
|
|
160 |
164 |
|
Из них: |
|
|
|
|
|
Закройщики |
|
|
30 |
32 |
|
Швеи |
|
|
90 |
94 |
|
Вспомогательные рабочие |
|
|
40 |
38 |
|
Инженерно-технические |
работники |
и |
40 |
36 |
|
служащие |
|
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
|
Сделать вывод.
Таблица 2 - Данные для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по качественным параметрам
Разряд рабочих |
Тарифные |
Численность рабочих на конец года, чел. |
||
|
|
коэффициенты |
Прошлый год |
Отчетный год |
I |
|
1,00 |
10 |
6 |
II |
|
1,30 |
15 |
13 |
III |
|
1,69 |
20 |
25 |
IV |
|
1,96 |
50 |
68 |
V |
|
2,27 |
35 |
33 |
VI |
|
2,63 |
20 |
25 |
Итого |
|
- |
|
|
Средний тарифный разряд |
- |
|
|
|
рабочих |
|
|
|
|
Средний |
тарифный |
- |
|
|
коэффициент |
|
|
|
|
Сделать вывод.
Задание 2.
В выполнить анализ движения рабочей силы с привлечением таблицы 3, рассчитать коэффициент приема, коэффициент выбытия, коэффициент текучести кадров, коэффициент постоянства состава.
Таблица 3 – Данные для анализа движения рабочей силы
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Численность промышленно-производственного персонала |
150 |
180 |
на начало года |
|
|
Принято на работу |
50 |
80 |
Выбыло |
20 |
40 |
В том числе по собственному желанию |
10 |
20 |
Уволено за нарушение трудовой дисциплины |
2 |
8 |
Численность персонала на конец года |
180 |
220 |
Среднесписочная численность персонала |
165 |
200 |
Сделать вывод. |
|
|
Задание 3.
Способом абсолютных разниц произвести факторный анализ полноты использования фонда рабочего времени (табл.4).
На основании данных таблицы рассчитать: целодневные потери рабочего времени; внутрисменные потери рабочего времени; общие потери рабочего времени.
Таблица 4 – Данные для факторного анализа полноты использования фонда рабочего времени
Показатель |
Отчетный год |
Отклонение |
|
|
план |
факт |
от плана |
Среднегодовая численность рабочих (ЧР) |
160 |
164 |
|
Отработано дней одним рабочим за год (Д) |
225 |
215 |
|
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) |
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П) |
7,8 |
7,5 |
|
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-час. |
|
|
|
25 |
|
|
|
Сделать вывод.
Задание 4.
По данным таблицы 5 провести расчет абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗП).
Таблица 5 – Данные для расчета абсолютного и относительного отклонения ФЗП
Показатели |
План |
Факт |
Фонд заработной платы, т.р. |
13 500 |
15 800 |
В том числе: |
|
|
Переменная часть |
9440 |
11 600 |
Постоянная часть |
4 060 |
4 200 |
Объем производства продукции, т.р. |
80 000 |
100 320 |
Сделать вывод. |
|
|
Задание 5.
Самостоятельно составить модель факторного анализа фонда заработной платы, заполнив пустые ячейки схемы.
На основе заполненной схемы предложите различные модели факторного анализа
ФЗП:
ФЗП = _______________________________________________________
ФЗП =________________________________________________________
ФЗП =________________________________________________________
Годовой фонд заработной
платы
Среднечасовая заработная плата
Задание 6.
Способом абсолютных разниц провести факторный анализ ГФЗП. Предварительно
26
рассчитайте недостающие для проведения анализа данные. Таблица 6 – Данные для факторного анализа ГФЗП
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
160 |
164 |
|
Отработано дней одним рабочим за год, дни |
225 |
215 |
|
Продолжительность рабочего дня, час. |
7,8 |
7,5 |
|
Годовой ФЗП, т.р. |
13 500 |
15 800 |
|
Сделать вывод. |
|
|
|
Задание 7.
Дополнить модель факторного анализа производительности труда, заполнив пустые ячейки схемы.
Среднегодовая выработка одного работника (промышленно-
производственный персонал)
Среднечасовая выработка рабочего
ЧВрабочего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Технология и |
|
Уровень |
|
Уровень |
|
Трудовой |
||||
организация |
|
автоматизации |
|
квалификации |
|
стаж и |
||||
производства |
|
производства |
|
рабочих |
|
возраст |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сделать вывод:
Среднегодовая выработка одного работника равна произведению следующих факторов:
27
ГВППП =___________________________________________________________
Задание 8.
Дополнить таблицу недостающими данными. Провести факторный анализ производительности труда.
Таблица 7 – Данные для факторного анализа производительности труда
|
Показатели |
|
План |
Факт |
Отклонение |
Среднегодовая |
численность |
промышленно- |
200 |
200 |
- |
производственного персонала |
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
160 |
164 |
|
||
Удельный вес рабочих в общей численности |
|
|
|
||
работников |
|
|
|
|
|
Отработано дней одним рабочим за год, дни |
225 |
215 |
|
||
Продолжительность рабочего дня, час. |
|
7,8 |
7,5 |
|
|
Производство продукции, т.р. |
|
80 000 |
83 600 |
|
|
Среднегодовая выработка одного работника, т.р. |
|
|
|
||
Выработка рабочего: |
|
|
|
|
|
Среднегодовая, т.р. |
|
|
|
|
|
Среднедневная, руб. |
|
|
|
|
|
Среднечасовая, руб. |
|
|
|
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
Вопросы для самопроверки:
1.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по количественным
икачественным параметрам.
2.Анализ использования фонда рабочего времени.
3.Анализ использования фонда заработной платы.
4.Факторный анализ производительности труда.
Тестовые задания к теме:
1. Уровень технической оснащенности труда рассчитывается как:
а) отношение стоимости активов предприятия к численности промышленнопроизводственного персонала;
б) отношение стоимости активной части основных фондов к численности рабочих; в) отношение стоимости основных производственных фондов к численности
рабочих.
2. Уровень фондовооруженности труда рассчитывается как:
а) отношение стоимости активов предприятия к численности промышленнопроизводственного персонала;
б) отношение стоимости активной части основных фондов к численности рабочих; в) отношение стоимости основных производственных фондов к численности
рабочих.
3. Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует использование рабочего времени:
а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему;
г) абсолютное отклонение по численности промышленно-производственного
28
персонала; д) среднечасовая выработка;
е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности.
4.Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует движение рабочей силы:
а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему;
г) абсолютное отклонение по численности промышленно-производственного персонала;
д) среднечасовая выработка; е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности.
5.Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует обеспеченность предприятия рабочей силой:
а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему;
г) абсолютное отклонение по численности промышленно-производственного персонала;
д) среднечасовая выработка; е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности.
6.Средняя установленная продолжительность рабочей недели одного рабочего – 40,7 часов. Средняя фактическая продолжительность – 40,2 часа. Время неиспользования из-за целодневных простоев составляет:
а) 1,3%; б) 1,23%; в) 1,24%.
7.Из 194 рабочих предприятия для 182 рабочих установлена нормальная продолжительность рабочей недели – 41 час, а для 12 рабочих – 36 часов. Средняя установленная продолжительность рабочей недели для одного рабочего составит:
а) 38,5 час.; б) 40,7 час.;
в) правильного ответа нет.
8.Средний разряд работ – 3,84; средний разряд рабочих – 3,44; численность рабочих, которым необходимо повысить уровень квалификации:
а) 3 чел.;
29
б) 18 чел.; в) недостаточно данных.
9. На величину какого показателя отрицательно влияет непроизводительное использование времени на исправление брака?
а) среднюю выработку; б) уровень использования основных фондов; в) фондоемкости;
г) производительность труда; д) рентабельность продукции.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7 Финансовый анализ деятельности предприятия
Цель работы: освоить азы финансового анализа деятельности предприятия и произвести расчеты на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленной в приложении 1,2.
1 Общая оценка финансового состояния предприятия
Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сравнить изменения средней величины имущества предприятия (валюта баланса) с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности. С этой целью рассчитывают коэффициенты прироста имущества, выручки и прибыли от продаж продукции:
1. Коэффициент прироста валюты баланса
К |
ВБ1 ВБ0 |
100% , |
(1) |
ВБ ВБ0
где ВБ1, ВБ0 – валюта баланса соответственно отчетного и предыдущего периодов. 2. Коэффициент прироста выручки от реализации
К |
В1 В0 |
100% , |
(2) |
В В0
где В1, В0 – выручка от продаж соответственно отчетного и предыдущего периодов.
3. Коэффициент прироста прибыли от продаж
К |
ПП1 ПП0 |
100% , |
(3) |
ПП |
ПП0 |
|
где ПП1, ПП0 – прибыль от продаж соответственно отчетного и предыдущего периода.
Условие: КПП > КВ > КВБ. Сделать вывод.
Помимо изменения валюты баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных ее частей
Таблица 1 - Уплотненный баланс, т. р.
|
|
Период |
Абсолютное |
Структура |
Темп |
||
№ |
Статьи |
исследования |
отклонение |
статей |
роста, % |
||
п/п |
Пред. |
Отч. |
|
Пред |
Отч. |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
год |
год |
|
. год |
год |
|
1 |
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
2 |
Запасы +НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|