3432
.pdfТаблица 1.13 - Характеристика производства и реализации продукции
|
Формула рас- |
Значения |
Отклонение |
|||
Показатели |
Баз. |
Отч. |
|
Темп |
||
чета |
+, – |
|||||
|
период |
период |
роста, % |
|||
|
|
|
||||
Товарная продукция |
ТП=В– |
|
|
|
|
|
|
–ОГПн.г.+ |
|
|
|
|
|
|
+ОГПк.г. |
|
|
|
|
|
Валовая продукция |
ВП=ТП+ |
|
|
|
|
|
|
+НЗПн.г.– |
|
|
|
|
|
|
НЗПк.г. |
|
|
|
|
|
Реализованная продукция |
РП=ОП+ |
|
|
|
|
|
|
+ООПн.г.– |
|
|
|
|
|
|
–ООПк.г. |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолжен- |
ДЗ |
|
|
|
|
|
ность |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
На основании таблица 1.13 следует:
1.Определить изменение в производстве продукции: темп роста и отклонение;
2.Изучить влияние факторов, определяющих объем производства и реализа-
ции продукции (метод цепных подстановок), используя зависимости.
Общий вид модели имеет вид
ВП=f(ЧР, МЗ, ОС)
РП=f(ЧР, МЗ, ОС),
1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
ВП=ЧР · ГВ;
РП=ЧР · ГВ · Дрп,
где ЧР – численность работников предприятия;
ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником;
Дрп – доля реализованной продукции в общем объеме производства.
2) Обеспеченность предприятия основными производственными фондами
ВП=ОС · fОПФ; РП=ОС · fОПФ · Дрп,
где ОС – среднегодовая сумма ОПФ; fОПФ – фондоотдача.
3) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их ис-
пользования
ВП=МЗ · т;
РП=МЗ · т · Дрп,
где МЗ – сумма потребленных материальных ресурсов для производства;
МО – материалоотдача.
Динамика производства и реализации продукции изучается на базе индивиду-
альных заданий (для студентов заочной формы обучения по данным предприятия о производстве отдельных наименований продукции).
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции,
расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 1.14).
Таблица 1.14 – Динамика производства и реализации продукции, тыс. р.
|
Объем |
|
Объем |
Темпы рос- |
Объем |
Объем |
Темпы |
||
|
производ- |
Индекс |
производ- |
та, % |
реализа- |
реализа- |
роста, % |
||
Год |
ства в те- |
ства в це- |
|
|
ции в те- |
ции в ба- |
|
|
|
цен |
|
|
|
|
|||||
|
кущих |
нах базис- |
Баз. |
Цепн. |
кущих |
зисных |
Баз. |
Цепн. |
|
|
|
||||||||
|
ценах |
|
ного года |
|
|
ценах |
ценах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объемы производства и реализации продукции должны быть выражены в сопоставимых ценах, за основу которых могут быть приняты цены базисного пе-
риода. Для определения объема валовой продукции i-го периода в ценах базисно-
го периода необходимо его величину разделить на произведение индексов цен предыдущих периодов. Базисные темпы роста определяются отношением каждо-
го следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к преды-
дущему.
Среднегодовой темп роста определяется по средней геометрической
ТRСР п 1 Т1 Т2 Т3 Т4 ... Тп .
По результатам таблицы 1.16
1 Выполнить анализ производства и реализации продукции, определив объем про-
изводства и реализации продукции в ценах базисного года.
2Рассчитать темпы роста объема производства и реализации продукции.
3Выполнить сравнение темпов роста производства и реализации путем простого сопоставления
TRВП < TRР.
4 Выполнить анализ производства и реализации продукции, указав причины пре-
вышения (снижения) темпов их роста производства над темпами роста реализации.
Анализ структуры товарной продукции направлен на выявление причин наличия структурных сдвигов в ассортименте произведенной продукции. Необходимые расче-
ты студенты выполняют в таблице 1.15.
Таблица 1.15 – Объемы и структура продукции
|
|
Объем про- |
Структура |
|
Выпуск продукции |
Изменение |
||||
Из- |
|
изводства |
продукции, |
|
выпуска |
|||||
Це- |
|
в ценах плана, т.р. |
||||||||
де- |
прод., шт |
% |
|
продукции |
||||||
на |
|
|
|
|
||||||
лие |
план |
факт. |
план |
факт. |
пла |
|
факт. при |
факт. |
за счет |
|
|
|
|||||||||
|
|
н |
|
план. стр-ре |
стр-ры, т.р. |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
∑ |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По результатам расчетов необходимо:
1. Рассчитать структуру продукции по плану и фактически сложившуюся. За план принять 1-й год. Выполнить анализ структурных сдвигов в ассортименте про-
изведенной продукции.
2. Рассчитать выпуск продукции в ценах плана, при плановой структуре, фак-
тически сложившийся.
3. Методом цепной подстановки определить влияние структуры продукции на объем производства (ВП).
ВП ВПф1 ВПфо .
4. Рассчитать коэффициент изменений в ассортименте продукции
Кас ГПi ГПi не _ выше _ плана .ГПi
где ГПi – выпуск продукции по плану;
ГПi не выше плана.
При расчетах по приведенной выше формуле в выполнение плана по ассорти-
менту зачитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более за-
планированного.
На основании анализа формируются рекомендации, направленные на увели-
чение выпуска и реализации продукции.
2 Финансовый анализ деятельности предприятия
2.1 Общая оценка финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия оценивается в разрезе:
–наличия и использования финансовых ресурсов;
–обеспечения финансовой устойчивости функционирования хозяйствующего субъ-
екта;
– оценки результатов финансовой деятельности предприятия.
Наиболее общая оценка финансового состояния предприятия позволяет уста-
новить обеспеченность его финансовыми ресурсами и их использование, при этом бухгалтерский баланс выступает основным источником информации для осуществ-
ления анализа финансового состояния предприятия.
С целью анализ отдельных статей баланса последний уплотняют – агрегиру-
ют, например, по степени однородности.
Один из вариантов уплотненного аналитического баланса приведен в таб-
лице 1.16. Для получения общей оценки динамики финансового состояния следу-
ет сравнить изменения валюты баланса предприятия с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности, основными из которых являются вы-
ручка и прибыль от продаж. С этой целью рассчитывают коэффициенты прироста имущества, выручки и прибыли от продаж продукции по формулам:
1. Коэффициент прироста валюты баланса
КВБ ВБ1 ВБ0 100% , ВБ0
где ВБ1, ВБ0 – валюта баланса соответственно отчетного и предыдущего периодов;
2. Коэффициент прироста выручки от продаж
КВР ВР1 ВР0 100% , ВР0
где ВР1, ВР0 – выручка от продаж продукции соответственно отчетного и предыдущего периодов.
3. Коэффициент прироста прибыли от продаж
КПР ПР1 ПР0 100% , ПР0
где ПР1, ПР0 – прибыль от продаж соответственно отчетного и предыдущего периода.
При анализе финансового состояния предприятия учитывают следующее: если соблюдается условие КПР > КВР > КВБ, то это свидетельствует об улучшении использования оборотных средств предприятия, об интенсивности использования производственных ресурсов, об улучшении использования оборотных средств и наоборот – ухудшение использования последних.
Таблица 1.16 – Уплотненный баланс организации
№ |
|
Значение |
Абсол. |
Струк- |
Темп |
||
Статьи |
|
|
тура |
роста, |
|||
п/п |
пред. |
отч. |
отклон. |
||||
|
статей |
% |
|||||
|
|
|
|
|
|||
1 |
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
2 |
Запасы +НДС |
|
|
|
|
|
|
3 |
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
4 |
Денежные средства+Фин. вложе- |
|
|
|
|
|
|
|
ния+Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Валюта баланса |
|
|
|
100 |
|
1 |
Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
2 |
Долгосрочные пассивы |
|
|
|
|
|
3 |
Заемные средства |
|
|
|
|
|
4 |
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
Валюта баланса |
|
|
|
100 |
|
Помимо изменения валюты баланса, необходимо проанализировать характер изменения отдельных его частей, то есть провести горизонтальный (временной) и
вертикальный (структурный) анализ. По результатам горизонтального и вертикаль-
ного анализа следует сформулировать выводы о динамике и состоянии имущества предприятия.
2.2 Анализ финансовой устойчивости
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его фи-
нансовая устойчивость.
Финансовая устойчивость предприятия – это такое соотношение финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие пред-
приятия на основе роста прибыли.
Финансовая устойчивость формируется в процессе производственно-финансовой деятельности предприятия. Оценка финансового состояния предприятия осуществля-
ется на базе показателей финансовой устойчивости, а именно:
1.Показателей, отражающих абсолютное изменение признака.
2.Относительных показателей (коэффициентов).
Анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе расчетов коэффициентов, ликвидности, платежеспособности, капитализации и их сравнения с нормативными значениями.
Платежеспособность – это возможность и способность своевременно и полно-
стью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними парт-
нерами, а также перед государством.
Для осуществления анализа выполнить расчет финансовых коэффициентов в таблице 1.17.
Таблица 1.17 - Финансовые коэффициенты
|
|
|
|
|
Обо- |
|
Рас- |
|
Значение |
Норм. |
Отклонение |
||||||||||
|
Показатели |
|
|
|
Пред. |
Отч. |
|
|
|||||||||||||
|
|
знач. |
|
|
|
чет |
|
знач. |
(+;-) |
TR, % |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
период |
период |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Коэффициенты капитализации |
|
|
|
||||||||||||||
1. |
Коэффициент |
незави- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
симости (доля собст. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
средств в |
стоимости |
|
|
|
СК |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
имущества) |
|
|
|
Кск |
|
|
|
БП |
|
|
|
|
|
>0,3 |
|
|
|||||
2. Доля заемных средств в |
|
|
|
|
ЗК |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
стоимости имущества |
|
Кзк |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
<0,7 |
|
|
|||
|
|
|
|
БП |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
3. |
Коэффициент |
задол- |
|
|
|
СК |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
женности |
|
|
|
Кз |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗК |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
4. |
Доля дебит. задолжен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
ности в стоимости иму- |
|
|
|
|
ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
щества |
|
|
|
Кдз |
|
|
|
БП |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
Коэффициенты ликвидности |
|
|
|
|||||||||||||
1. |
Коэффициент абсолют- |
|
|
|
|
ДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
ной ликвидности |
|
|
Кал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
>0,1 |
|
|
|||
|
|
|
|
КП |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
2. |
Коэффициент |
проме- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
жуточного покрытия (ли- |
|
|
ДС КФВ ДЗ |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
квидности) |
|
|
|
Кпп |
|
|
|
|
|
|
|
|
КП |
|
>0,8 |
|
|
||||
3. Коэффициент покрытия |
|
|
|
|
ОА |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
(общей ликвидности) |
|
Ктл |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
>2 |
|
|
||||
|
|
|
КП |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
Показатели деловой активности |
|
|
|
||||||||||||||
1. |
Коэффициент оборачи- |
|
|
|
|
ВР |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
ваемости (общий) |
|
|
Коб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
БП |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
2. |
Оборачиваемость запа- |
|
|
|
|
ВР |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
сов |
|
|
|
Кзап |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
З |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
3. |
Оборачиваемость |
соб- |
|
|
|
|
ВР |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
ственных |
оборотных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
СОС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
Ксос |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Коэффициент |
обеспе- |
|
|
|
|
|
СК ВА |
|
|
|
|
|||||||||
ченности собст. оборот- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
ными средствами |
|
|
Ксос |
|
|
|
|
|
|
|
|
ОА |
|
>0,1 |
|
|
2.3 Анализ прибыли предприятия
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельно-
сти предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим фи-
нансовым результатом является прибыль. Анализ прибыли предполагает исследова-
ние ее динамики как в общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов.
Основные показатели, участвующие в формировании чистой прибыли, пред-
ставлены в таблице 1.18.
Таблица 1.18 – Динамика показателей прибыли
|
|
Период исследова- |
Откло- |
Темп |
||
|
Усл. |
ния |
|
нение |
||
Показатели |
|
роста, |
||||
обозн. |
Базисн. |
|
Отчет- |
абсо- |
||
|
|
% |
||||
|
|
|
|
ный |
лют. |
|
|
|
|
|
|
||
1. Прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
|
2. Прибыль до налогообло- |
|
|
|
|
|
|
жения |
|
|
|
|
|
|
3. Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
4. Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
|
Входе осуществления анализа таблицы следует:
1)Рассчитать абсолютное отклонение и темп роста основных составляющих при-
были и охарактеризовать динамические их изменения;
2)Оценить влияние внутренних факторов первого и второго порядка на размер чистой прибыли;
3)Предложить мероприятия по увеличению объема чистой прибыли, прибыли до налогообложения, прибыли от реализации.
Заключение
В заключении следует отразить основные выводы, сделанные студентом в хо-
де осуществления управленческого анализа деятельности предприятия, показав ре-
зервы, возникающие у предприятия в ходе осуществления производственной дея-
тельности.
По результатам финансового анализа в заключении характеризуются причины,
повлекшие ухудшение (улучшение) финансового состояния предприятия, финансо-
вых результатов.
Коротко дается характеристика мер, способствующих повышению экономиче-
ского потенциала предприятия и эффективности его функционирования.
Библиографический список
Основная литература
1.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий
[Текст] : доп. УМО по образованию в обл. произв. менеджмента в качестве учеб. по-
собия для студентов, обучающихся по специальности 060800 "Экономика и упр. на предприятиях лесн. хоз-ва и лесн. пром-сти" / Татьяна Львовна, Светлана Сергеевна
; Т. Л. Безрукова, С. С. Морковина; Воронеж. гос. лесотехн. акад. - Воронеж : КНО-
РУС, 2010. - 355 с. : ил., табл. ; 60х90 1/16. - Библиогр.: с. 352-353.
Дополнительная литература
1. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / Николай Петрович; Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова; под ред. Н. П. Любушина.
- М.: ЮНИТИ, 2001.-471 с.
2.Басовский, Л. Е. Теория экономического анализа [Текст] : рек. М-вом образования Рос.
Федерации в качестве учеб. пособия для студентов высш. учеб. заведений, обучающихся по экон.
и упр. специальностям / Леонид Ефимович ; Л. Е. Басовский. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 222 с. 3.Учет в производстве [Текст]: отраслевое приложение к журналу «Главбух». – М.: Изд.
Дом «Главбух»